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La preuve du régime fiscal privilégié (Art. 238-A du CGI) implique une analyse du traitement fiscal effectif du bénéficiaire dans l’état dans lequel il est établi
Le juge administratif, nous rappelle que pour établir qu'une société est soumise dans un Etat, à un régime fiscal privilégié au sens de l'article 238 A du CGI, il faut rechercher quel a été le traitement fiscal effectif de cette société dans l'état dans lequel elle...
Obligations des opérateurs de plateformes numériques issues de la directive « DAC 7 » : Bercy commente les sanctions applicables
Accueil >E-fiscalité et Innovation >Commerce électronique >Obligations des opérateurs de plateformes numériques issues de la directive « DAC 7 » : Bercy commente les sanctions applicables Droits de reproduction et de diffusion réservés ©️ Fiscalonline 2023....
Cession d’une marque concédée et exonération 151 septies du CGI : attention à la condition tenant à la durée d’exercice de l’activité
L’article 151 septies du CGI prévoit une exonération (totale ou partielle) des plus-values professionnelles en cas de cession d’un élément d’actif immobilisé lorsque l’entreprise ne dépasse pas certains seuils de chiffre d’affaires. Pour bénéficier de l’exonération...
Neutralisation des écarts de conversion pour les prêts libellés en monnaie étrangère : une option conditionnée
La juridiction administrative nous rappelle que l'option pour le dispositif de neutralisation des écarts de conversion pour les prêts libellés en monnaie étrangère prévu à l'article 38-4 al.4 du CGI est subordonnée au fait que le prêt consenti par une entreprise à...
Pas d’extension du droit à la déduction de la TVA aux dépenses afférentes au logement du personnel
Pour mémoire, en application des dispositions de l’article 206-IV-2-2° de l’annexe II au CGI, un assujetti ne peut pas déduire la taxe ayant grevé les dépenses de bien ou de service supportées pour permettre d’assurer le logement à titre gratuit des dirigeants ou du...
Remise en cause de l’impossibilité d’inscrire dans un PEA les titres acquis en exercice de BSPCE
Selon le juge de l'impôt, les commentaires BOFIP-Impôts en vertu desquels les titres acquis ou souscrits en exercice des bons de souscription de parts de créateurs d'entreprise (BSPCE) sont exclus du PEA, «ajoutent incompétemment aux dispositions législatives qu’ils...
Les « punitive damages » versés aux Etats-Unis ont le caractère d’une sanction pécuniaire non déductible des bénéfices
Les dommages-intérêts punitifs (Punitive damages) versés par une société française à une société américaine suite à sa condamnation par une juridiction étatsunienne qui visent à dissuader la réitération de faits similaires à celui à l’origine du dommage et qui...
Retenue à la source de l’article 119 bis-2 du CGI et rétrocession de dividendes : le juge de l’impôt censure l’interprétation extensive adoptée par l’Administration fiscale
En énonçant que la retenue à la source prévue à l’article 119 bis-2 du CGI « s’applique y compris lorsque le récipiendaire a son domicile fiscal ou son siège en France, dès lors que le bénéficiaire effectif des revenus en cause, c’est-à-dire la personne qui a le droit...
Droit au respect de ses biens : la majoration de 25% des bénéfices des entreprises qui n’adhèrent pas à un OGA viole l’article 1 du protocole n° 1 de la Conv. EDH
Pour la CEDH, les dispositions fiscales françaises en vertu desquelles il est appliqué une majoration de 25% des bénéfices des entreprises qui n'adhèrent pas à un OGA viole l’article 1 du l'article 1er du premier protocole additionnel de la convention européenne de...
Rectification du calcul d’une plus-value mobilière en application d’une garantie de passif : attention au formalisme
En cas de cession de droits sociaux stipulant une clause de garantie de passif, les cédants, tenus d'exécuter ladite clause, peuvent demander la réduction de l’imposition initialement établie à hauteur du reversement qu'ils ont du effectuer. Cette demande qui prend la...
L’option d’une SAS pour le régime fiscal des sociétés de personnes nécessite l’accord signé de tous les associés
Le juge de l'impôt nous rappelle qu'en application de l'article 239 bis AB-III du CGI, l'option d'une société par action (type SAS) pour le régime fiscal des sociétés de personnes qui doit être notifiée auprès du SIE dont elle dépend, ne peut être exercée qu'avec...
TVA sur option du bailleur : un immeuble bâti et un nouveau bâtiment distinct achevé 5 ans plus tard sur la même parcelle ne relèvent pas d’un même ensemble immobilier
La juridiction administrative apporte des précisions concernant la notion d'ensemble immobilier relativement à l'option pour l'assujettisement à la TVA du bailleur (Art. 260 du CGI). Les locations de locaux nus à usage professionnel sont en principe exonérées de TVA...
Assimilation d’un immeuble bâti à un terrain à bâtir : il faut des preuves solides
Le juge de l'impôt nous rappelle que si l'assimilation d'un immeuble bâti à un terrain à bâtir est possible avec les conséquences en matière de TVA sur marge et de droits d'enregistrement, il faut apporter la preuve tangible que l'état dudit immeuble le rend impropre...
Engagement de construire : l’exonération de droits s’applique même en cas d’exécution des travaux par un tiers à l’acquéreur engagé assujetti
Le juge de l'impôt nous précise que l'exonération de droits d'enregistrement prévue à l'article 1590-0 G du CGI est seulement subordonnée au fait que l'engagement de construire a été pris par l’acquéreur assujetti à la TVA et que les travaux ont été effectués dans le...
Saisine de la juridiction administrative : le point de départ du délai de recours est la date du retrait effectif du pli recommandé
Le juge de l'impôt nous rappelle que si la demande d'introduction d'une instance devant le tribunal administratif doit, pour être recevable, être enregistrée au greffe dans le délai de deux mois à partir du jour où l'intéressé a reçu l'avis portant notification de la...
Abandon de créance correspondant à la renonciation de sommes inscrites au crédit de courant d’associé et acte anormal de gestion
La juridiction administrative nous rappelle que l'administration est réputée apporter la preuve qu'un abandon de créances consenti par une entreprise à un tiers constitue un acte anormal de gestion, dès lors que cette entreprise n'est pas en mesure de justifier...
Donation d’une somme d’argent avec réserve d’usufruit : point de vue de Sandrine Quilici sur l’amendement au PLF2024 adopté au Sénat
Dans le cadre d'un article publié le 26 novembre dernier, nous vous avions informé que lors de l'examen du PLF2024, les sénateurs ont adopté un amendement, avec un avis favorable du Gouvernement, visant à instituer un dispositif anti-abus en matière de droits de...
Exonération Dutreil : la cession des titres par le donataire durant l’ECC, même au profit d’un associé lié par cet engagement, rend impossible le respect de son engagement individuel
Le juge de l'impôt nous rappelle que l’engagement individuel, souscrit en application de l'article 787 B du CGI, produit ses effets même s'il n'est pas encore entré en application. Il doit donc être respecté et la circonstance que l’engagement collectif n’est pas...